您的位置: 首页 » 法律资料网 » 法律法规 »

国家税务总局


国家税务总局关于加强个人所得税征收管理工作的通知
国家税务总局



各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，海洋石油税务管理局各分局：
八届全国人大常委会四次会议通过决定修改的《中华人民共和国个人所得税法》公布施行以来，社会各方面普遍关注，党中央、国务院领导同志多次强调，要切实认真抓好个人所得税的征收管理工作。据了解，有的地区对这个税的宣传不够广泛、深入，纳税人和代扣代缴义务人对有关
规定了解不全面，不懂得具体操作；对机关和事业单位工作人员工资制度改革后达到纳税标准的，未能及时代扣代缴税款；一些纳税义务人取得的其他应税收入，也没有按规定代扣代缴和自行申报纳税。这种状况是与新税制应尽快正常运转的要求不符的，既不利于个人所得税职能作用的发
挥，也直接影响着社会分配不公的缓解和社会的安定团结。为了扭转这种状况，切实贯彻落实好《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，把这个税的征收管理很快推向正轨，现对加强个人所得税征管的有关问题通知如下：
一、要进一步提高认识，加强对征管工作的具体指导。目前，我国社会分配的格局发生了很大变化，公民个人的收入渠道增多，收入水平差距拉大，依法加强个人所得税的征收管理，实行有效的税收调节，对于深化经济体制改革，扩大对外开放，缓解社会分配不公，维护国家权益，培
养公民纳税意识，都有重要意义和积极作用。各级税务部门的领导，特别是分管个人所得税业务工作的领导同志，对此要有足够的认识，加强对征管工作的具体指导。要根据新税制的特点，深入调查研究，摸索提高征管水平的有效途径，完善目标责任制，把依法征税和完成收入任务做为一
项重要的考核内容。
二、要做好税法宣传工作，增强公民依法纳税的自觉性。个人所得税是调整国家和个人之间利益分配关系的重要经济杠杆，它直接涉及个人的切身利益，因此，增强公民依法纳税的意识，树立守法观念是一项重要的基础性工作。各地要努力做好个人所得税法的宣传工作，充分利用各种
宣传舆论工具，长期不断地开展多种形式，广泛深入的宣传活动，使新税法家喻户晓，人人皆知。对有影响、有教育意义的好纳税典型要大力宣传、表彰，对偷税、抗税行为的事例要有选择地予以曝光。
三、要进一步强化代扣代缴工作，完善应税收入申报制度。由于我国个人所得税采用的是分项税制，实行源泉控制、代扣代缴是征收管理的主要而有效的方法，各级税务机关务必高度重视这一工作。首先，应密切同有关部门、单位的联系和配合，取得他们对代扣代缴工作的理解和支持
。其次，要对所有负有代扣代缴义务的单位进行税法宣传和辅导，并应对重点税源单位进行必要的业务培训，使其明确权利、义务及法律责任，知晓代扣代缴的具体操作方法和有关要求。第三，要建立代扣代缴的岗位责任制，经常督促和检查扣缴单位履行代扣代缴义务的情况，对执行得好
的单位和个人，要给予表彰、鼓励；对做得不好的单位要进行帮助教育，对个别明知故犯的要按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行严肃处理。
建立个人应税收入申报纳税制度，是个人所得税征收管理的发展方向，各地已经做了一些有益的尝试，有的取得了较好效果。实行新税法后，各地要在原来应税收入申报纳税试点的基础上，按照新税法的精神，认真总结经验，完善个人应税收入申报纳税制度，进一步搞好试点工作，有
条件的地区可逐步向面上推广。
四、要花大力气抓好对个体工商户的征收管理，消灭漏管户，个体工商户的生产、经营所得作为个人所得税的应税项目之一，在过去征收城乡个体工商业户所得税时，各地在加强征收管理方面花费了大量精力和人力，摸索了许多办法，有了一定的经验，取得了很大成绩。但是，由于受
多种因素的制约，对个体工商户的所得税征收管理仍面临着困难大、漏洞多，确有潜力可挖的状况。因此，各地税务部门要继续重视和做好个体工商户个人所得税的征收管理工作。第一，要摸清底数，全面掌握所辖地区内个体工商户的数量，经营范围、经营规模、行业盈利水平，经营特点
等基本情况；第二，各省、自治区、直辖市税务局要抓紧制定个体工商户的财务、会计管理办法，帮助和促使个体工商户建帐建制，正确进行财务、会计核算；第三，对实行定期定额征税的个体工商户，要在摸清底数的基础上，根据税法规定的税率合理调整其定额，对没有达到规定税负水
平的，要适当调高；第四，要加强对无证经营户的管理，消灭漏管户。
五、要定期开展纳税检查，堵塞征管漏洞，实践证明，开展纳税检查，是打击偷逃税收、堵塞税收漏洞、强化税收征管的有效手段。各级税务机关要结合当地实际，每年进行一次个人所得税专项检查。在检查中，既要注意抓一般，更要注意抓重点；既要检查纳税人与扣缴义务人履行纳
税义务和扣缴义务的情况，又要检查税务机关内部的执法情况。检查中发现屡查屡犯，偷税额大，情节恶劣的，要依法严惩，以儆效尤。对税务人员执法中出现的偏差，一定要及时纠正。要针对检查中发现的问题和漏洞，认真研究改进征管的措施。
六、要坚持税法的统一性、严肃性，禁止乱开减免税口子。个人所得税法是全国人大制定的法律，各级人民政府和各级税务部门都有自觉维护税法统一性，严肃性的义务，没有随意改变税法规定的权利。要坚持依法治税，维护税法的严肃性，完整性和统一性，严禁随意变通和超越权限
擅自开减免税口子，已经发生的要立即自动纠正。对根据实际情况确需给予减、免税照顾的，除税法授权由地方自定的外，可按照税收管理权限的规定，逐级请示，由我局统一考虑明确。
七、要注意调查研究，及时掌握税源变化情况，相应采取强化征管的措施。由于个人收入来源渠道增多，税源会不断变化。因此，各地必须注意做好调查研究工作，针对出现的新情况、新问题、新税源，要及时研究，采取措施，妥善处理。属于应税收入项目的，要严格按照税法规定进
行管理和征收；属于征税与否尚不明确的，要提出处理意见或建议，提请上级税务机关统一考虑和明确，以完善个人所得税的政策和征管。目前，各地要根据行政机关和企事业单位实行工资制度改革的进展情况，及时将征管工作跟上去，做到应收尽收。
八、要充实征管力量，提高征管人员的素质，个人所得税征管力量不足的问题，在一些地区始终没能得到很好解决，这就直接影响征管水平的提高。各地要注意把思想素质好、业务能力强的同志，充实到个人所得税征管方面。根据一部分税务干部对新税法不熟悉的状况，今年内各级税
务部门要通过举办培训班等形式，对全体专管员进行个人所得税的业务培训，提高其业务素质，以适应个人所得税政策性强，征管难度大，工作水平要高的要求。
另外，各级税收稽查大队，必须有一定的力量和时间来抓个人所得税的稽查。要充分发挥社会力量和协税护税网络的积极作用，重视群众举报案件，及时调查处理。对举报有功者，应予奖励。
希望各地接此通知后，结合当地实际，认真研究贯彻意见，将个人所得税的征收管理提高到一个新的水平。



1994年3月31日
论聚众犯罪的聚众行为危害性

黄泓祯


　　曾经轰动一时的马尧海案，时至如今似乎有所平息。但是人们一提到马尧海案被判聚众淫乱罪都有所不愤，很多人认为马尧海无罪，马尧海的行为最多不符合道德不应该受到刑法的处罚。
　　他们讨论提出的最主要观点是：彼此愿意，私密的空间。这样并不构成对他人利益的侵犯，在众人并不知情的情况之下，也谈不上对社会秩序的破坏。而讨论也大多定位于淫乱行为是否破坏公共秩序之上。
我认为，刑法之所以规定“聚众淫乱罪”而对聚众淫乱行为进行处罚，其着眼点不是在于淫乱行为是否构成危害性应该定罪处罚的问题，二是着眼于聚众淫乱的聚众行为，这种聚集众人、组织、策划的行为。同理，刑法对于赌博罪的规制并不着眼于赌博行为是否危害社会公共秩序，而是着眼于聚众赌博、赌博为业、开设赌场等聚众、组织、领导行为。因为，这种行为更具社会危害性，是这种聚众行为破坏了社会秩序。
聚众行为的认定
　　根据学者张明楷的观点，聚众是指首要分子纠集特定或者不特定的多数人于一特定的地点，而成为可以从事共同行为的一群人。根据这一定义：
首先
　　要有首要分子，也就是有组织者。这就是聚众和天然的聚集有明显的区别，聚众是有组织者的活动，即是说有专人组织、有策划、有目的的活动。而天然的聚集缺乏了组织的分子，在这种情况之下人们的聚集是非经他人信息传达和意思传达的影响。
　　要有纠集的行为。也即是说，这种聚众的行为需要一定的人通过一定的媒介以某种手段进行纠集。这种纠集的媒介可以是口头、电话、电子邮件、网页、QQ群等。手段有明示和暗示的手段。有时候可以是眼神、动作的暗示，有时候可以是暗语。而这种纠集行为存在主观的故意。
聚集于一定的地点。笔者认为，这种地点可以是现实存在的地点，如私人住宅、如宾馆。也可以是虚拟的某一特定的地点，如聚集于网络的特定空间进行赌博。
聚众行为的社会危害性
　　笔者认为，聚众行为起码具有以下几方面的危害性：
　　一是操纵性的危害。因为聚众是有人组织的，并实施达到一定共同目的的行为。这种具有操纵性并聚集他人的行为比个人实施该行为的危害性更大。因为，首先它的影响力更大，要是有危害后果会引起更严重的后果；其次，它难于控制，当聚众行为习惯地形成一种惯常聚众行为之后，便形成一种组织性范式，更难以控制。这也是聚众赌博就打不灭的原因。
　　二是造成不良的社会影响。聚众犯罪其共同从事的活动可能是不公开的，可能是在私密的空间之下不为人知进行的，比如聚众淫乱、聚众赌博。但是，聚众行为一定是具有公开的性质的。因为，聚众的手段的信息传达一定会有一定的公开性的，无论其是口头、电话、还是QQ群，他都一定的信息在公开的场合传播已达到纠集的目的。所以，聚众行为是公开的，正是这种具有公开性质聚众的行为能造成一定的社会不良影响。正是这种聚众从事普通人认为的不道德的赌博、淫乱行为的聚众在聚集过程中能产生不良影响，而且这种聚众一旦在公众之中传开起到的恶性后果是不容设想的。他是危害社会公德和社会秩序的。它的危害不在于赌博、淫乱这些不道德行为的本身，而是更多地载于聚众的本身！试想当社会公然有一些组织从事淫乱、赌博行为的时候，对社会的危害性该有多大？当你明白现在黑社会的社会危害性的时候，就应该窥见聚众的从事不道德行为的聚众行为的危害了。
　　综上所述，我刑法国对淫乱赌博行为的规制，是在于规制其聚众行为、和组织行为，这种聚众的和组织的行为危害社会妨害了社会的管理秩序，因而刑法归于妨碍社会管理秩序罪。所以，赌博、淫乱并不当然违反社会秩序，应受刑法处罚；但是聚众赌博、聚众淫乱应是危害社会管理秩序，应收刑法制裁！