改制企业资产评估的法律准则
作者： 王卫国 江西省吉水县人民法院
资产评估是指特定的资产评估机构接受委托、按照法律规定的原则、标准、程序和方法，对资产的现实价值进行评定和估算的法律行为。当前我国的现代企业制度改革，就是逐步把企业推向市场，使企业在市场经济下按价值规律运转，实际上就是实行资本的社会化及自由流通体制。实行资本社会化和自由流通，前提是必须清产核资，正确评估资本的价值，这是现代企业改革中最为基础的一步。科学公正的资产评估，有力推进企业制度改革，否则，不但制约改革，还将产生纷繁的纠纷，给审判工作带来一系列的问题，所以资产评估必须利用法律规范进行调整，必须遵循统一的准则，以便取得科学公正的评估结果。
第一，资产评估必须坚持资质机构评估与群众评估相结合的准则。对资产评估的中介机构，要严格依法审核其主体资格和评估能力，特别是对转制企业的财产进行评估的机构，必须符合法律、行政法规规定的设立条件，经审查批准由工商行政管理机关登记造册、具有国家有关部门认证的营业执照和资格证书。不具备法定资格的中介机构做出的评估结果，不能作为确认转制企业财产的依据。对资产评估机构的要求，不但要具有专业水平，同时还要有较高的道德素质及法律意识，能够坚持自己的独立法人地位，依照法定的规则、程序评估资产，不受外界任何干预，不夹杂私心杂念，这样才能取得资产方的信任，平衡资产及其他多方面的利益关系，客观地核定资产，科学地分析评估，防止人为造成高值低估损害国家资产或低值高估损害他人利益的现象。若是评估机构为了某种个别利益或因某种原因，有意高值低估或低值高估造成不良后果的，评估机构应在其估价与实际价的差额范围内承担赔偿责任，这样，有责任，才会带来约束机制。坚持资质机构评估，同时要与群众评估相结合起来。首先，资产评估的前期，基础工作资产清理是由资产占有单位提供的，而广大群众是真正实际经营资产的人，他们与资产已建立了一种深厚的感情，在他们眼里，每一项资产都神圣不可侵犯，都是整个资产的一分子，所以说只有通过群众参与，才能实事求是地清查所要评估的全部资产，为客观公正评估资产价值提供了前提基础。其次，资产评估结果公正与否，只有通过群众去检验，评估结果符合广大群众的要求，能够为群众所接受，才有可能成为公正的结果。所以说资产评估只有坚持资质机构的评估与群众评估相结合，提高群众参与意识，才能最大限度地做到客观公正，尽可能地减少群众矛盾，达到社会的稳定。
第二，必须坚持客观真实的准则。实事求是是审判工作中的根本原则，同样，客观真实也是评估的首要准则。资产评估的前期准备工作是资产清查，一般由资产占有单位提供，客观真实准则要求对被评估资产逐项清查、造册、进行帐帐、帐表、帐实等方面的清理核对，坚决杜绝隐匿、侵吞财产的现象。实践中，有些企业经营者，对国家资产认识观念不强，清产核资时抱着无所谓的态度，不认真严谨，造成清产不如实、不彻底；还有些企业经营者为了达到侵吞国家财产的目的，往往对评估资产隐匿不报或虚报、少报，造成评估的第一手资料短缺，这也是国有资产流失的重要方面，最终造成资产评估有失客观公正性。这样引起的大量产权纠纷，买卖纠纷等，法院在审理中，即使委托评估机构对资产重新评估，但因所评估的资产无法恢复到原状，而资产评估结果与时间性有密切的关系，所以重新评估也只是一种补救措施。
第三，坚持正确科学界定评估资产范围的准则。资产从其表现形态看，有有形资产、无形资产之分，有形资产主要是指具有实物形态的财产，如房屋、机器设备、工具器具、多种存货等，这类资产比较容易确定。难以确定，容易造成流失的是无形资产，无形资产是指特定主体所拥有或控制的不具有实物形态并能在一定时期为所有人带来经济利益的财产。按传统狭义的方法划分，无形资产仅指知识产权类，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权等。此外无形资产还包括政府授予的专营权（在允许转让的前提下）、优惠合同、土地使用权，还包括企业长期经营中与外界有关企业、机构及内部员工之间形成的有利于企业经营的良好关系和供销网络，也包括反映企业整体形象和竞争实力的商誉、企业精神、商品秘密、开办费、人员素质、场地使用权等。应当说，从广义上界定无形资产的范围是比较科学的，有利于将多种形态的无形资产全面列入企业的资产总额，为正确评估企业资产提供了前提。
这里特别值得一提的是，资产评估还应包括债权债务在内的净资产的评估。改制过程中存在对企业债务未作清理或清理不彻底而遗漏债务，或者漠视债权人的利益，擅自转让转务，甚至故意“悬空”债务等种种不良现象，使得债权人对改制企业改制前所欠债务的追索，因企业改制变得困难重重，纷纷诉至法院，而新组合的企业又不承认，主管门推来推进，从而增加了法院审理、执行这类案件的难度，同时也造成了新的不稳定因素。所以在企业资产评估时对包括债权债务在内的企业净资产进行评估，同时还应考虑债权的可收回比例。
第四，坚持资产评估与评估目的相匹配的准则。目的指导行为，资产评估的标准、方法与评估的目的应相匹配，资产对象不同，评估的目的不同，评估的标准、方法也不同，所以资产评估首先就应了解资产评估的历史背景、委托人使用评估报告的用途。因资产未来用途的不同，所处的经营环境不同，评估的价值也就不同。评估前，应结合评估的目的，如属企业改制中的股份改造、兼并、联营、合资、拍卖、转让或者是出售等程序中的资产评估，就应当假定未来用途是按资产的现有状态，现有使用方式继续经营该项资产或者是由投资者按照资产最有效的方式使用该项资产的状态，系统地评估资产的价值，其价值不再是简单的单个资产价值的相加，其价值是一个系统的过程，它不仅限于对资产实物量和实物形态的盘点、核对及估价，更重要的是对资产运用效果的费用，还应考虑其在近期或未来一段时期所能创造的收益，不但要考虑单个资产的价值，还应考虑资产的整体效应，若是整个企业出售，还应综合企业的形象、竞争实力、企业精神等因素。如属破产清算程序中的资产评估，其资产则处于强制拍卖的情形，由于资产处于强制处理状态，其运用效果就可能低于其他状态的资产，并且，这种评估用途的评估价值要结合实际承受的情况。
新疆自治区党委自治区人民政府关于贯彻中共中央、国务院《关于实行党风廉政建设责任制的规定》的实施办法（试行）
新疆自治区党委自治区人民政府
新疆自治区党委自治区人民政府关于贯彻中共中央、国务院《关于实行党风廉政建设责任制的规定》的实施办法（试行）
新疆自治区党委自治区人民政府
第一章 总则
第一条 为了认真贯彻落实中共中央、国务院《关于实行党风廉政建设责任制的规定》，全面实行党风廉政建设责任制，推动党风廉政建设和反腐败斗争的深入开展，维护自治区改革、发展和稳定的大局，结合我区实际，特制定本实施办法。
第二条 实行党风廉政建设责任制，必须坚持以邓小平理论和党的基本路线为指导，坚持“两手抓，两手都要硬”的方针，认真贯彻落实党中央、国务院、中央纪委和自治区党委、自治区人民政府关于党风廉政建设和反腐败斗争的有关规定和要求。
第三条 实行党风廉政建设责任制，必须坚持党委统一领导，党政齐抓共管，纪委组织协调，依靠群众的支持和参与的反腐败工作领导格局，切实加强领导。
第四条 实行党风廉政建设责任制，必须把党风廉政建设作为党的建设和政权建设的重要内容，纳入党政领导班子、领导干部目标管理，与经济建设、精神文明建设和其他业务工作紧密结合，一起部署，一起落实，一起检查，一起考核。
第五条 实行党风廉政建设责任制，必须坚持从严治党，从严治政；立足教育，着眼防范；集体领导与个人分工负责相结合；谁主管，谁负责；一级抓一级，层层抓落实的原则。
第六条 实行党风廉政建设责任制，各级党委（党组）、政府（行政）职能部门的领导班子、领导干部必须坚持在职责范围内严肃认真地履行党风廉政建设责任。对不履行或者不认真履行相应责任的，应依据《关于实行党风廉政建设责任制的规定》和本办法实施责任追究。
第二章 责任范围
第七条 各级党委（党组）领导班子对所辖地区、系统、部门、单位的党风廉政建设负全面领导责任。
党委（党组）书记对本地区、本系统、本部门、本单位的党风廉政建设负总责，对党委（党组）的党风廉政建设负直接领导责任。
党委（党组）副书记、常委（委员、党组成员）根据分工，对分管地区、系统、部门、单位及其正职领导干部的党风廉政建设负直接领导责任。
第八条 各级政府（行署）领导班子对本级政府（行署）及各部门的党风廉政建设负全面领导责任。
政府（行署）正职领导干部对本级政府（行署）及各部门党风廉政建设负总责。对本级领导班子的党风廉政建设负直接领导责任。
政府（行署）副职领导干部根据分工，对分管地区、系统、部门、单位及其正职领导干部的党风廉政建设负直接领导责任。
第九条 党委、政府（行署）各部门的领导班子对本部门及所属单位的党风廉政建设负全面领导责任。
部门正职领导干部对本部门及所属单位的党风廉政建设负总责，对本部门领导班子的党风廉政建设负直接领导责任。
部门领导班子其他成员根据分工，对分管单位及正职领导干部的党风廉政建设负直接领导责任。
第十条 各级纪检监察机关对本地区、本系统、本部门、本单位党风廉政建设工作的组织、协调、监督检查负直接领导责任。
第三章 责任内容
第十一条 各级党委（党组）、政府（行政）领导班子责任：
（一）认真贯彻落实上级党委、政府关于党风廉政建设的部署和要求，结合本地区、本系统、本部门、本单位实际，分析研究，制定相关的工作计划并组织实施。
（二）严格执行党的政治纪律、经济工作纪律、组织工作纪律、群众工作纪律，特别是结合新疆实际，教育党员干部自觉维护祖国统一，加强民族团结，旗帜鲜明地反对民族分裂主义和非法宗教活动。及时处理党员、干部违反党的政治纪律的问题。
（三）组织党员、干部学习邓小平关于党风廉政建设理论，学习党风廉政建设法规，经常广泛地开展党性、党风、党纪和廉政教育。
（四）坚持标本兼治，综合治理，建立和完善管理机制、监督机制，及时认真解决党风廉政建设中出现的重要问题，注重从源头上预防和治理腐败。
（五）认真贯彻落实中央和自治区有关党风廉政建设的法规和制度，结合本地区、本系统、本部门、本单位实际，制定党风廉政建设配套制度并组织实施。
（六）认真履行监督职责，对本地区、本系统、本部门、本单位的党风廉政建设情况、领导班子和领导干部廉洁从政情况进行定期和不定期的监督检查和考核，对不履行或不正确履行党风廉政建设责任制的领导班子及领导干部要进行责任追究。
（七）严格按照规定选拔任用干部，加强对干部选拔任用工作的考核、监督和检查，防止和纠正用人上的不正之风。
（八）领导、组织本地区、本系统、本部门、本单位的廉洁自律、查处违法违纪案件和纠正行业不正之风工作，支持执纪执法机关依纪依法履行职责，为执纪执法机关开展工作创造有利条件。
（九）督促领导干部执行《中国共产党党员领导干部廉洁从政若干准则（试行）》，教育和管理好配偶、子女和身边工作人员。
（十）把执行党风廉政建设责任制作为民主生活会的重要内容。
第十二条 各级党委（党组）书记、政府（行政）正职领导干部责任：
（一）根据上级党委、政府关于党风廉政建设的部署和要求，结合本地区、本系统、本部门、本单位党风廉政建设责任目标，及时组织会议，专题研究重大问题，作出安排部署。
（二）领导和参与党风廉政建设和反腐败工作的检查、考核、督促党风廉政建设责任制的落实，把党风廉政建设与经济工作、其他业务工作紧密结合起来，相互促进。
（三）加强对大案要案查处工作的领导，组织各职能部门协调配合，及时排除办案中的阻力和干扰，采取有力措施，保证查案工作顺利进行。
（四）认真接待和处理群众来信来访，认真解决群众反映的热点、难点问题。
（五）管好领导班子成员，经常了解班子成员和下一级领导干部执行党风廉政建设责任制、遵纪守法、廉洁自律的情况，发现问题，及时批评、告诫，督促其及时纠正，重大问题及时向上级报告。
（六）主持和开好领导班子廉洁自律专题民主生活会，带头开展批评与自我批评，对存在的问题及时整改。
（七）模范遵守党纪政纪国法，严格按领导干部廉洁自律各项规定办事，自觉接受组织和群众的监督。
（八）教育和管理好配偶、子女、身边工作人员，防止违法违纪和不廉洁问题发生。
第十三条 各级党和（党组）、政府（行政）其他领导干部责任：
（一）协助正职领导干部抓紧抓好党风廉政建设和反腐败工作。具体负责责任范围内党风廉政建设和反腐败工作。检查、督促、指导分管部门的党风廉政建设、反腐败工作和党风廉政建设责任制的落实。
（二）深入基层、调查研究，组织分析党风廉政建设和反腐败斗争情况，及时发现和解决苗头性、倾向性问题，并有针对性地组织研究和制定防范措施和办法。
（三）认真解决群众关心的热点、难点问题；组织查处职责范围内的大案要案，帮助执纪执法机关排除干扰和障碍。
（四）对分管范围内的领导干部严格要求、严格管理、严格监督，发现问题及时进行批评教育，督促其自查自纠，重大问题及时向领导班子和主要领导报告。
（五）模范遵守党纪政纪国法，严格按领导干部廉洁自律各项规定办事，自觉接受组织和群众的监督。
（六）教育和管理好配偶、子女、身边工作人员，防止不廉洁行为和违法违纪问题发生。
第四章 监督检查
第十四条 各级纪检监察机关在党委、政府和上级纪检监察机关的领导下，按照工作部署，对本地区、本系统、本单位的党风廉政建设工作进行组织协调和综合指导，对贯彻落实党风廉政建设责任制的情况进行监督检查。
第十五条 各级纪检监察机关要把监督检查工作与履行纪检监察机关职能相结合，每年对下级党委、政府和同级党政机关各部门贯彻落实党风廉政建设责任制的情况进行一次全面监督检查；根据实际情况，针对突出问题，及时组织专项监督检查；在日常工作中，要进行经常性的监督检
查。
第十六条 监督检查工作要依靠群众的支持和参与。重视群众的来信来访和举报，通过组织巡视组、督查组和行风评议、调查研究等渠道认真听取人大代表、政协委员和特邀监督员以及广大干部、群众对党风廉政建设的反映、意见和建议，收集有关情况。
第十七条 对监督检查中发现的问题，要及时向同级党委、政府和上级纪检监察机关报告，并提出追究责任的意见和建议。
第五章 责任考核
第十八条 各级党委（党组）负责领导、组织下一级党政领导班子和领导干部党风廉政建设责任制执行情况的考核工作。考核工作要与领导班子和领导干部年度考核和工作目标考核相结合。
第十九条 党风廉政建设责任制执行情况考核工作的具体实施，由纪检监察机关、组织人事部门等组成考核小组进行考核。
第二十条 责任考核的形式和方法：
考核的形式主要有中期考核、年终考核和专门考核：
（一）中期考核，每年6－7月进行，主要以廉洁自律民主生活会形式由本地区、本单位自查自考为主。自查自考情况要书面报上级党委（党组）、纪委（纪检组）。
（二）年终考核，与领导班子和领导干部年终考评、工作目标年度考核和年终工作总结等结合同时进行。
（三）专门考核，对上级党委（党组）研究决定考核的领导班子或者领导干部履行党风廉政建设责任制的情况进行专门考核。
考核的方法主要采取：
（一）听取被考核单位落实党风廉政建设责任制情况汇报和领导的述职报告。
（二）查阅党委会记录、民主生活会记录、党风廉政建设和反腐败有关制度、文件等有关资料。
（三）采取个别走访、谈话、开座谈会等方法，听取党内外群众对被考核领导班子和领导干部的意见。
（四）采取问卷调查、群众测评或者组织群众民主评议领导班子和领导干部执行党风廉政建设责任制的情况。
（五）考核结束后，考核小组应向党委（党组）报告考核结果。
第二十一条 经过考核，对被考核单位和领导班子及其成员党风廉政状况和廉洁自律情况作出基本评价。考核结果作为双文明目标考核和党政班子考评的重要依据。被考核单位按一、二、三等次排列，进行通报。
能够正确履行党风廉政建设责任，成绩突出的，为党风廉政建设一等单位；能够履行党风廉政建设责任，成绩一般的，为党风廉政建设二等单位；不认真履行党风廉政建设责任，或在党风廉政建设方面发生较大问题的，为三等单位。
凡被评为党风廉政建设一等单位的，对领导班子和领导干部给予表彰、奖励；凡被评为党风廉政建设三等单位的，取消先进集体、文明单位的评选资格。
第二十二条 党风廉政建设责任制执行情况的考核及处理结果，记入领导干部个人廉政档案，作为对领导干部的业绩评定、奖励惩处、选拔任用的重要依据。
第六章 责任追究
第二十三条 各级党委（党组）、政府及其部门的领导班子和领导干部，必须对职责范围内的党风廉政建设履行相应的职责，对不履行或者不正确履行职责的必须追究相应的责任。
第二十四条 根据干部管理权限，按照下管一级的原则，实施责任追究。
（一）自治区党委、政府及纪检监察机关、组织人事部门负责对地、州、市、厅、局领导班子和领导干部的责任追究。
（二）地、州、市党委、政府（行署）及纪检监察机关、组织人事部门负责对县（市、区）处级领导班子和领导干部的责任追究。
（三）县（市、区）党委、政府及纪检监察机关、组织人事部门负责对乡、镇、街道办事处、科（局）领导班子和领导干部的责任追究。
第二十五条 责任追究的形式：诫勉提示、通报批评、组织处理、纪律处分。
（一）诫勉提示，包括谈话、批评教育、责令其写出书面检查等。由党委（党组）、政府（行政）或纪检监察机关、组织人事部门实施。
（二）通报批评，是指对单位或领导班子以及领导干部通过公开通报或党内通报的形式进行批评。由党委（党组）、政府（行政）或纪检监察机关、组织人事部门实施。
（三）组织处理，即调离、责令责任者辞职或者对其免职。由组织人事部门负责实施。
（四）纪律处分，即按照中共中央、国务院《关于实行党风廉政建设责任制的规定》和《中国共产党纪律处分条例（试行）》、《中华人民共和国行政监察法》的规定给予的党纪政纪处分。由纪检监察机关或者任免机关负责实施。
第二十六条 在执行党风廉政责任制中，有下列情形之一者，对领导班子及其成员分别给予试勉提示、通报批评、组织处理或纪律处分：
（一）对上级党委、政府关于党风廉政建设的部署、要求和法规、制度贯彻不力，不能结合本地区、本系统、本部门、本单位实际，及时专题研究、布置安排、制定配套措施并组织实施的，对领导班子进行通报批评。
（二）没有对领导班子及其成员和下一级主要领导干部的廉洁从政情况及时监督、检查和考核，对不廉洁行为没有及时批评、告诫，督促其纠正；没有把执行党风廉政建设责任制的情况作为领导干部廉洁自律专题民主生活会的重要内容的，对领导班子进行通报批评；对主管责任者进行
谈话或责令其写出书面检查。
（三）没有对党员、干部进行有效的党性党风党纪和廉政教育，致使责任范围内的地区和单位发生问题较多；领导和组织各职能部门协调配合查处大案要案不力，没有及时排除办案中的干扰和阻力，使案件查处工作工作受到影响；没有认真解决群众反映强烈的热点、难点问题，因而造
成不良社会影响，情节较轻的，给予诫勉提示；情节较重的，责令负直接领导责任的主管人员辞职，对其调离或者免职。
（四）对直接管辖范围内发生的明令禁止的不正之风不制止、不查处，或者对上级领导机关交办的党风廉政责任范围内的事项拒不办理，或者对严重违法违纪问题隐瞒不报、压制不查的，给予负直接领导责任的主管人员警告、严重警告处分，情节严重的，给予撤销党内职务处分。
（五）在反对民族分裂主义和非法宗教活动问题上，对中央和自治区有关精神执行不力，旗帜不鲜明，立场不坚定，致使本地本单位发生重大问题的，责令其辞职或者对其免职；情节较重的，给予党内警告、严重警告处分；情节严重的，给予撤销党内职务处分。
怂恿、支持、包庇、参与民族分裂和非法宗教活动的，情节较轻的，给予撤销党内职务处分；情节严重的，给予留党察看或者开除党籍处分。
（六）直接管辖范围内发生重大案件，致使国家、集体资财和人民群众生命财产遭受重大损失或者造成恶劣影响的，责令负直接领导责任的主管人员辞职，对其调离或者免职。属于失职渎职的，按有关法律法规处理。
（七）违反《党政领导干部选拔任用工作暂行条例》的规定选拔任用干部，造成恶劣影响的，给予负直接领导责任的主管人员警告、严重警告处分，情节严重的，给予撤销党内职务处分；提拔任用明显有违法违纪行为的人的，给予严重警告、撤销党内职务或者留党察看处分，情节严重
的，给予开除党籍处分。
（八）授意、指使、强令下属人员违反财政、金融、税务、审计、统计法规、弄虚作假的，给予负直接领导责任的主管人员警告、严重警告处分，情节较重的，给予撤销党内职务处分，情节严重的，给予留党察看或者开除党籍处分。
（九）授意、指使、纵容下属人员阻挠、干扰、对抗监督检查或者案件查处，或者对办案人、检举控告人、证明人打击报复的，给予负直接领导责任的主管人员严重警告或者撤销党内职务处分，情节严重的，给予留党察看或者开除党籍处分。
（十）对配偶、子女、身边工作人员严重违法违纪知情不管的，责令其辞职或者对其免职；包庇、纵容的，给予撤销党内职务处分，情节严重的，给予留党察看或者开除党籍处分。
具有上述情形一，需要追究政纪责任的，按照所给予的党纪处分给予相应的行政处分；涉嫌犯罪的，移交司法机关追究刑事责任。
第二十七条 实施责任追究的程序：
纪检监察机关和组织人事部门在进行考核和监督检查中，对认为不履行或者不正确履行党风廉政建设责任制的领导班子或领导干部，提出责任追究的建议。
党委（党组）、政府（行政）经研究认为需要追究责任的，责成纪检监察机关或组织人事部门进一步核实。需进行诫勉提示或组织处理的，经党委（党组）、政府（行政）同意后实施。
需要立案查处的，由纪检监察机关按规定立案查处。
第二十八条 实施责任追究，坚持谁主管，谁负责，分清集体责任与个人责任。属于领导班子集体研究作出错误决定的，要追究领导班子的责任；属于正职领导的责任，要追究正职领导的责任；属于分管领导的责任，要追究分管领导的责任。
第二十九条 实施责任追究，要实事求是，视不同情况，区别对待。
（一）对领导班子集体做出错误决定或者采取的错误行动，属于故意性质的，严肃追究；属于失误或过失性质的，视具体情况酌情追究。
（二）责任范围内发生了重大问题，但领导班子及成员始终敢抓敢管，敢于揭露矛盾，积极查处，可视情况免于追究责任。
（三）对不履行或者不正确履行党风廉政建设责任制应追究责任的，虽已调离原工作岗位或已离退休，仍应追究其责任。
第七章 附则
第三十条 人民团体、国有企业、事业单位参照执行本办法。
第三十一条 本办法由中共新疆维吾尔自治区纪律检查委员会、新疆维吾尔自治区监察厅负责解释。
第三十二条 本办法自发布之日起执行。
1999年8月28日
